Kiedy mieszkamy i pracujemy w tym samym kraju, kwestia tego, gdzie rozliczać podatek dochodowy jest prosta. Wątpliwości często pojawiają się jednak wtedy, gdy przynajmniej część zarobków osiągamy w innym państwie — jednym z często spotykanych przykładów jest np. mieszkanie i praca w jednym kraju przy jednoczesnym czerpaniu zysków z wynajmu nieruchomości w drugim. Jak rozliczać takie zarobki? Czy cały dochód rozliczamy wyłącznie w kraju, w którym mamy rezydencję podatkową? Warto poznać odpowiedzi na te pytania, ponieważ niewywiązanie się z obowiązków podatkowych może prowadzić do poważnych konsekwencji finansowych i prawnych.

Aktualizacja: 30.07.2025

  • Czym jest rezydencja podatkowa? Rezydentem podatkowym danego państwa jest osoba, która posiada na jego terytorium ośrodek interesów życiowych (np. miejsce zamieszkania, zatrudnienia lub pobytu małżonka czy małoletnich dzieci) lub spędza tam co najmniej 183 dni w roku podatkowym — jest tak zarówno w Polsce, jak i w Wielkiej Brytanii. W przypadku jakichkolwiek wątpliwości warto sprawdzić szczegółowe zasady ustalania rezydencji podatkowej w danym państwie.
  • Jak rezydencja podatkowa wpływa na rozliczanie zarobków z zagranicy? Kwestia właściwego wskazania państwa, w którym mamy rezydencję podatkową, jest o tyle istotna, że decyduje o tym, z jakich dochodów musimy się w nim rozliczać.
  • Kiedy nie trzeba wykazywać dochodów z zagranicy w Wielkiej Brytanii? Jako rezydent UK musimy w Wielkiej Brytanii rozliczać całe przychody z pracy, również dochody za granicą. W przeciwnym razie opodatkowaniu podlega jedynie dochód osiągnięty na terenie Wielkiej Brytanii.

Warto w tym miejscu przypomnieć, że rok podatkowy w Wielkiej Brytanii i w Polsce przypada w innych terminach. Brytyjski zaczyna się 6 kwietnia i trwa do 5 kwietna kolejnego roku, za to w Polsce jest zbieżny z rokiem kalendarzowym.

Rozliczenie dochodu z zagranicy w UK

Jako brytyjski rezydent podatkowy podlegamy opodatkowaniu w UK i musimy zgłosić zagraniczne dochody (np. za pracę za granicą, inwestycje zagraniczne czy wynajem nieruchomości) w swoim rozliczeniu Self Assessment za dany rok podatkowy i zapłacić od nich Income Tax.

W przypadku podwójnego opodatkowania tych samych dochodów (zarówno w UK, jak i w miejscu ich uzyskania) możliwe może być skorzystanie z ulgi podatkowej, by odzyskać część lub całą kwotę zapłaconego podatku.

  • Ważne! W Wielkiej Brytanii jako zagraniczne dochody uznaje się zarobki uzyskane poza terytorium Anglii, Szkocji, Walii i Irlandii Północnej.

Jaka kara grozi za nierozliczenie dochodów z zagranicy w UK?

Brak zgłoszenia zagranicznych dochodów w deklaracji podatkowej w przypadku wykrycia może skutkować nie tylko koniecznością uregulowania całej zaległej kwoty podatku, ale też nałożeniem kary (może być to nawet dwa razy tyle, ile wynosi kwota podatku do zapłaty).

Kary, jakie możemy otrzymać to m.in. kara za niezłożenie deklaracji podatkowej w terminie (failure to file on time), za niezawiadomienie o dochodach podlegających opodatkowaniu (failure to notify) czy za dostarczenie niedokładnych informacji (inaccuracy).

Warto też być świadomym tego, że od 6 kwietnia 2011 kary nakładane przez brytyjski urząd skarbowy, czyli HMRC, mogą być wyższe w przypadku spraw dotyczących dochodów uzyskanych za granicą.

W listopadzie 2017 w życie weszły przepisy określające Requirement to Correct, czyli obowiązek uregulowania niezgodności dotyczących podatków za zagraniczne dochody w UK. Na podstawie RTC podatnicy mieli czas do 30 września 2018 roku na zgłoszenie niedopełnienia obowiązku podatkowego w związku z dochodami z zagranicy sprzed roku podatkowego 2016/17. W przypadku braku zgłoszenia na podatnika może zostać nałożona kara Failure to Correct w wysokości:

  • Maksymalnie 200% (minimalnie 100%) należnego podatku – w przypadku dobrowolnego zgłoszenia do HMRC;
  • Maksymalnie 200% (minimalnie 150%) należnego podatku – w przypadku zgłoszenia po kontakcie ze strony HMRC.

Co wpływa na wysokość kary za brak rozliczenia podatku od zagranicznego dochodu?

Wysokość kary za brak rozliczenia dochodów zagranicznych zależy m.in.: od stawek obowiązujących w danym roku podatkowym, kraju uzyskania dochodu, rodzaju kary, a także, co istotne, od podejścia podatnika. Co to oznacza?

Należność wobec HMRC będzie wyższa, jeżeli nieprawidłowości w rozliczeniach podatkowych zostaną uznane za celowe i wynikające z ukrywania informacji, z kolei niższa może być w przypadku samodzielnego zgłoszenia posiadania zaległego podatku do opłacenia przed wykryciem tego faktu przez urząd.

Spóźnione złożenie rozliczenia Self Assessment może wiązać się z nałożeniem kary finansowej – jej wysokość uzależniona jest od tego, o ile przekroczono termin. Standardowa stawka kary za spóźnienie to £100, a do tego doliczone może zostać:

  • £10 za każdy dzień – po 3 miesiącach opóźnienia (maksymalnie do £900);
  • dodatkowa kara w wysokości 5% należnego podatku lub £300 (nakładana jest wyższa kara) – po 6 miesiącach opóźnienia. Po 12 miesiącach możliwe jest ponowne nałożenie kary w tym wymiarze.

Nie rozliczyłem się z podatku w Anglii za dochody z innego państwa – co zrobić?

Najlepszym sposobem na uniknięcie kar podatkowych związanych z nierozliczeniem podatku za zagraniczne zarobki jest oczywiście dbanie o to, by wszystkie zobowiązania podatkowe zgłaszać i spłacać we właściwym terminie.

Co jednak jeśli, np. z niewiedzy lub przypadkowo, jakaś informacja zostanie pominięta w zeznaniu podatkowym?

W takiej sytuacji najlepiej niezwłocznie poinformować o tym urząd — szybkie i dobrowolne zgłoszenie stanowi dobrą podstawę do obniżenia potencjalnych kar. Zdecydowanie nie warto ignorować problemu, licząc, że nie zostanie wykryty, ponieważ w przyszłości może okazać się bardzo kosztowny.

Czy HMRC sprawdza nieruchomości w Polsce?

Jeśli masz rezydencję podatkową w Wielkiej Brytanii, a jednocześnie zarabiasz, wynajmując nieruchomość na terenie Polski, musisz pamiętać, że HMRC może uzyskać dostęp do tej informacji w ramach systemu automatycznej wymiany informacji o rachunkach raportowanych (CRS).

Co z rozliczaniem dochodów z UK w Polsce?

Osoby, które mają polską rezydencję podatkową, ale jednocześnie pracują na terenie UK, muszą rozliczać się w Wielkiej Brytanii z dochodów z pracy na Wyspach, a w Polsce z całego dochodu (zarówno uzyskanego w Polsce, jak i za granicą).

  • Ważne! Dokładna kwota należnego podatku uzależniona jest w tym przypadku od zasad wyszczególnionych w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej przez Polskę i Wielką Brytanię.

Warto też pamiętać o możliwości uzyskania zwrotu nadpłaty podatku z zagranicy. To możliwe np. jeśli od dochodu w UK odliczono podatek, mimo że jego całkowita kwota nie przekroczyła progu Personal Allowance.

Czy zarobki z zagranicy trzeba wykazać w Polsce?

Osoby, które podlegają w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (rezydenci podatkowi), muszą wykazać zagraniczne zarobki w deklaracji podatkowej składanej do polskiego urzędu skarbowego. Dostarczyć należy PIT-36 z załącznikiem PIT/ZG, w którym podaje się wysokość zagranicznego dochodu oraz zapłaconego podatku za granicą.

Jak urząd skarbowy sprawdza dochody z zagranicy?

Polski urząd skarbowy może otrzymać informacje o dochodach danego podatnika w UK w ramach systemu automatycznej wymiany informacji o rachunkach raportowanych (CRS). System pozwala korzystającym z niego państwom na zbieranie informacji finansowych dotyczących zarobków uzyskanych na ich terenie przez osoby, które nie są rezydentami i przekazywanie ich do urzędów w państwach odpowiadających rezydencji podatkowej takich osób.

Na tej samej podstawie HMRC może uzyskać informacje o dochodach brytyjskich rezydentów w Polsce.

Co grozi za nierozliczenie PIT-u za dochody zagraniczne w Polsce?

W przypadku podania nieprawdziwych informacji, zatajenia lub niedostarczenia informacji istotnych dla prawidłowego wyliczenia podatku należnego w Polsce podatnik może podlegać karze grzywny (do 720 stawek dziennych) i/albo karze pozbawienia wolności.

  • Stawka dzienna ustalana jest przez sąd na podstawie m.in. dochodów i możliwości finansowych podatnika z zachowaniem obowiązujących prawnie limitów dla minimalnej i maksymalnej kwoty.

Potrzebujesz pomocy z podatkami w UK?

Jako biuro rachunkowe z wieloletnim doświadczeniem, doskonale rozumiemy, że samodzielne rozliczenie zagranicznych dochodów w Wielkiej Brytanii może sprawiać sporo trudności. Właśnie dlatego oferujemy naszym klientom pełne wsparcie, dzięki czemu mają pewność, że opłacili wszystkie należne podatki w terminie i skorzystali z przysługujących im ulg. Potrzebujesz pomocy z rozliczeniem podatku dochodowego w Anglii? A może chcesz dowiedzieć się, czy masz możliwość otrzymania zwrotu podatku z zagranicy? Zapraszamy do kontaktu — chętnie odpowiemy na Twoje pytania i pomożemy Ci lepiej zrozumieć Twoje finanse.

Źródła:

  • https://www.gov.uk/tax-foreign-income
  • https://www.gov.uk/tax-foreign-income/residence
  • https://www.gov.uk/tax-foreign-income/taxed-twice
  • https://www.gov.uk/undeclared-income
  • https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/compliance-handbook/ch100000
  • https://www.gov.uk/guidance/penalties-an-overview-for-agents-and-advisers
  • https://www.gov.uk/tax-uk-income-live-abroad
  • https://www.podatki.gov.pl/pit/osoba-nieprowadzaca-dzialalnosci-gospodarczej/rozliczenie-osob-26-60/rozliczenie-dochodow-zagranicznych/
  • https://www.podatki.gov.pl/podatkowa-wspolpraca-miedzynarodowa/automatyczna-wymiana-informacji-podatkowych/crs/
  • https://sip.lex.pl/akty-prawne/dzu-dziennik-ustaw/kodeks-karny-skarbowy-16852901/art-56
  • https://sip.lex.pl/akty-prawne/dzu-dziennik-ustaw/kodeks-karny-skarbowy-16852901/art-23
  • https://www.gov.uk/self-assessment-tax-returns/penalties
  • https://www.gov.uk/government/publications/compliance-checks-penalties-for-income-tax-and-capital-gains-tax-for-offshore-matters-ccfs17/compliance-checks-penalties-for-offshore-non-compliance-ccfs17